Коней на переправе не меняют

Реалистичны ли идеи замены НДС

Споры вокруг самого сложного и запутанного российского налога - налога на добавленную стоимость (НДС) не умолкают с момента его появления. И если бизнес-сообщество едва ли не единогласно считает, что этот налог необходимо заменить чем-то более вменяемым, то главное финансовое ведомство страны в лице г-на Кудрина категорически отказывалось это сделать. Причина - простой до элементарного механизм начисления и сбора налога - любая операция, проведенная на рынке, автоматически облагается НДС. Конечно, существуют фискальные режимы, свободные от упомянутого налога, но они распространяются на предприятия малого и среднего бизнеса, обороты которых не столь значительны, как обороты крупных налогоплательщиков.

Однако в последнее время и фискальные органы высказывают критические замечания по поводу НДС. Дело в том, что при всем автоматизме, есть ситуации, которые требуют повышенного внимания и контроля. Речь идет о так называемом возмещении НДС из бюджета. Поводом для недовольства налоговиков стали действия некоторых ушлых налогоплательщиков, которые используют схемы незаконного возмещения налога на добавленную стоимость, в том числе предоставляя документы о движении товаров, которые на самом деле не осуществлялись. Да и самих этих товаров, возможно, в наличии и не было.

Отчаявшись навести порядок после ряда громких скандалов, связанных с «возвратными» махинациями, налоговики даже обратились к минфину с просьбой дать им полномочия проверять помещения налогоплательщика, если он претендует на возмещение налога на добавленную стоимость.

Действующий Налоговый кодекс не дает фискальным органам права проводить проверки товаров на складе. Они могут проверять лишь представленные документы, а бумага, как известно, все стерпит. А вот если бы у фининспекторов была возможность неожиданно нагрянуть на склад, где якобы хранятся товары, за которые предприниматель намерен получить возмещение, то количество злоупотреблений, конечно, уменьшилось бы. Во всяком случае, налоговики так считают. И ссылаются на опыт европейских стран, где фискальные органы наделены правом врываться на базы бизнесменов.

Бизнес, само собой, от идеи не в восторге. Владислав Корочкин, вице-президент ОПОРы России обозвал ее сырой. На языке истеблишмента - это очень грубое ругательство. Предприниматели резонно задают вопрос: а что, собственно, будут проверять налоговики на складах? Ведь товар уже ушел оттуда, когда предприниматель подает документы на возмещение. Стала быть, инспекторам надо будет ехать в то место, куда направлен груз. А если это другая страна? За чей счет налоговики будут разъезжать по зарубежным командировкам? Ну а кроме того, состав фискальной службы придется серьезно увеличить - ведь не будут же те, кто умеет работать с документами, вышибать двери складов - стало быть налицо перспектива раздувания штатов одной из госслужб в стране, где чиновники и без того скоро будут составлять большинство трудоспособного населения.

Налоговики в ответ выдвинули другое предложение: они настаивают на доступе в электронные базы налогоплательщиков. На самом деле, эти хранилища данных - секрет Полишинеля и фискальные органы вполне могут и сегодня получить всю нужную им информацию. Но законодательно право проникновения в электронные базы не закреплено.

Минфин уже с год как обещает наладить администрирование НДС, но очевидно, что данная проблема полностью свалится на голову нового кабинета. В этих условиях реанимируются разные давно забытые идеи, например, заменить НДС налогом с продаж.

На самом деле, не совсем понятно упорство в отрицании этой идеи. Налог с продаж намного проще в администрировании: контролю подлежит только выручка компаний, расходная часть не контролируется. Исчезает сложная и не всегда понятная цепочка вычетов, на разных этапах которой и возможны те самые махинации, против которых налоговики готовы применять самые сильнодействующие средства. Налог этот - общепринят в мировой практике, да и в России были попытки его введения - в 1991 и 1998 годах. В первом случае он был введен в СССР и прекратил свое существование в связи с распадом Союза. Во втором случае он был принят, как региональный и продержался до 2004 года.

В 2006 году вопрос о возвращении налога с продаж был заблокирован минфином. Аргументом послужило возможное снижение поступлений в бюджет. Но противниками налога являются не только чиновники. Очевидно, что в случае замены НДС новым фискальным инструментом, пострадает «нефтянка» - ведь существенной частью доходов нефтяных компаний является возмещение НДС от экспорта сырья. А, кроме того, что на первый взгляд парадоксально - замена НДС налогом с продаж может ударить не только по крупным предприятиям, но и по малому и среднему бизнесу. Ведь малые предприятия как правило находятся в самом конце торговой цепи - занимаются розничными продажами. И если раньше за счет вычета НДС они могли существовать при минимальной торговой надбавке, то при замене налога на добавленную стоимость налогом с продаж вся тяжесть фискальной нагрузки ляжет на них.

Тем не менее, есть и сторонники этой идеи, среди которых стоит отметить главу минэкономразвития Эльвиру Набиуллину и помощника экс-президента Аркадия Дворковича, которые в прошедшем году всерьез обсуждали возможность налоговой «рокировки».

- На мой взгляд, - считает депутат Красноярского городского Совета Наталия Фирюлина, - налоговая система - это система, требующая предельно точной настройки. Незначительные, на первый взгляд, изменения налогового законодательства могут привести либо к миллиардным потерям бюджета, либо к непосильной налоговой нагрузке для предприятий. Разумеется, налог с продаж, о котором много говорится - гораздо более простой и прозрачный инструмент. Однако любые изменения налоговой системы, особенно такие серьезные, должны приниматься очень взвешенно, с оценкой всех возможных последствий.

Есть, впрочем и «промежуточный» вариант - ввести налог с продаж, сохранив и НДС. Причем большинство экспертов считает этот сценарий более реалистичным. Так, к примеру, председатель федерального межотраслевого совета «Деловой России» Антон Данилов-Данильян, считает, что в нынешних экономических условиях правительство просто не рискнет пойти на радикальные налоговые реформы. Причин тому несколько. Прежде всего нестабильность мировой экономики, и связанные с этим колебания на сырьевых рынках. Второе - снижение инвестиционной активности и продолжающийся отток капиталов из России. Третье - большие социальные обязательства государства, которые надо выполнять. При этом снижение цен на энергоносители может в любой момент поставить бюджет в очень сложную ситуацию. Нужна денежная подушка на случай непредвиденных негативных изменений. А обеспечить это может только стабильность, в том числе налоговой системы. Никто не решится в условиях нестабильности ставить рискованные эксперименты, кардинально меняя системообразующие налоги, а НДС именно таким налогом, при всех его издержках и является. Другое дело - попытаться увеличить рост налоговых поступлений. В этом смысле налог с продаж, если он будет введен, рассматривается именно как региональный, в рамках идеи о перераспределении финансовых потоков в пользу регионов. Однако в этом случае прирост налоговой нагрузки в связи с введением нового регионального налога не должен быть большим. Иначе Боливар не вынесет двоих.